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什么是“零申报”,你真的了解吗?
 2019年10月09日 2307  记帐报税

在初创时期,大多数企业因没有取得营业收入等相关因素,往往需要办理零申报,但是零收入就需要零申报吗?没有应纳税款和零申报有什么区别吗?下面带大家正确认识“零申报”。

一、什么是零申报?

在税务机关办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为,按照国家税收法律、行政法规和规章的规定,应向税务机关办理零申报手续,并注明当期无应税事项。

通俗地讲,纳税申报的所属期内(如11月申报所属期为10月份)没有发生应税收入(销售额),同时也没有应纳税额的情况,称为零申报。例如,企业所得税纳税人当期未经营,收入、成本、费用、支出等都为零,才能进行零申报。

需要注意的是,连续三个月零申报属于异常申报,将被列入重点关注对象。

自从新个税法实施后,纳税人2019年1月1日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报,或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的,不论是否实际缴纳税款,均可以申请开具个人所得税《纳税记录》。

二、什么情况下可以进行零申报?

1.增值税小规模纳税人当期收入为0;

2.增值税一般纳税人当期没有销项税额,且没有进项税额;

3.企业所得税纳税人当期未经营,收入、成本都为0。

三、什么是长期零申报?

通常情况下,税务机关认定半年以上为长期,具体时限以各省、市税务机关认定的时间为准。

四、办理条件

1.办理了税务登记就要到税务机关进行纳税申报,这个征管法规定的。

2.于税务机关进行纳税申报,要看涉及哪个税种,到管理这类税种的税务机关去进行纳税申报。

3.一般的,如果你是工业或商业,那国税地税都要去进行纳税申报的,如果你是服务业,那也是两边都要跑的,中外合资和新企业,大部分的税都是国税管,只有城市房地产税和印花税、个人所得税这几个是地税管,外商企业的城建税、教育费附加这些都是免的。

4.你现在没有收入,你到税务机关要相关税收的申报表,然后在空表上盖章去交就行了。

5.有些申报表有不能报空表的,比如个人所得税申报表,如果有职工的月工资超过3500的,就可能要扣税,还有印花税申报表,那根据注册资本×万分之五,城市房地产税申报表。是根据公司的土地和房产价值算的。

五、零申报的6个常见误区:

1. 取得未开票收入只需零申报。

这种想法是错误的,如果纳税人违规进行零申报,不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金,并处罚款。

正确做法:纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中,按规定缴纳当期税款。

2.当期未取得收入只需零申报。

错误。虽然没有取得销售收入,但是存在进项税款,如果该纳税人因未发生销售办理零申报,未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。

正确做法:在对应的销售额栏次填写0,把当期已认证的进项税额8500元填入申请表的进项税额栏次中,产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

3.取得免税收入只需零申报。

   某企业是增值税小规模纳税人,已经按规定办理了增值税减免税备案,且第一季度企业收入全部符合免税条件,是否可以直接零申报?

正确做法:不可以。已经进行减免税备案的企业,应该向税务机关如实申报,将当期免税收入填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报,并不是直接全部零申报。

4.筹建期可做零申报。

筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。

如果当期该纳税人有增值税进项发票,且已在当期进行认证,则不能进行零申报,需按规定填写当期进项税额。

5. 月销售额未达3万元只需零申报。

正确做法:计算出不含税收入,再用不含税收入算出应缴纳增值税,填入申报表相应栏次享受免税。

6.企业长期亏损,企业所得税可零申报。

错误。不能。

正确做法:企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的,如果做了零申报,则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了,会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报,却将亏损延长到以后年度扣除,是违反税法规定的,所以亏损企业要慎重零申报。

六、长期零申报的3大后果:

1.企业将面临罚款处罚。

如果当期有收入无应纳税款办理零申报,属于进行虚假纳税申报,需承担不利后果;

如果当期有收入有应纳税款办理零申报,则属于偷税,主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款,并进行税务行政处罚;

增值税一般纳税人当期无收入无应纳税款,但有进项税额,如果办理零申报,则当期进项税额不能再申报抵扣。

2.企业发票减量。

如企业有长期零报,而纳税人持有发票,则将被扣减发票,纳税人会定期到税务机关核实发票。

3.纳税人信用等级会受到影响。

企业如果在一个评价年度内,因非正常原因,增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的,纳税信用等级就不能评为A级。如果提供虚假的申报材料去享受税收优惠,纳税信用将直接降为D级。

如果当期有收入及应纳税款却办理零申报,构成偷税

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2016年第24号)第十二条的规定,按照本办法公布的纳税人,除判定为D级外,还会:

(一)对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定,通知出入境管理机关限制其出境。

(二)税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门,由相关部]依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。


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